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對(duì)于員工工作服怎么入賬才能合理避稅、員工工作服屬于什么費(fèi)用、員工工作服計(jì)入什么會(huì)計(jì)科目這些問(wèn)題,通常大家主要在福利費(fèi)與計(jì)入成本之間徘徊!大家也知道,這兩個(gè)項(xiàng)在稅務(wù)上區(qū)別還是有點(diǎn)大的。那么應(yīng)該如何合理的計(jì)入對(duì)應(yīng)的科目中呢!請(qǐng)繼續(xù)往下看!
公司給員工購(gòu)買(mǎi)的工服,如果屬于福利性質(zhì)的,計(jì)入“管理費(fèi)用--福利費(fèi)”科目;如果屬于生產(chǎn)工作服裝,計(jì)入“管理費(fèi)用或制造費(fèi)用--勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)”科目。
(1)福利費(fèi)支出,在工資總額14%以?xún)?nèi)列支的,可以稅前扣除,超出部分,不能稅前扣除。
(2)稅法規(guī)定:納稅人實(shí)際發(fā)生的合理的勞動(dòng)保護(hù)支出,可以扣除。勞動(dòng)保護(hù)支出是指確因工作需要為雇員配備或提供工作服,手套,安全保護(hù)用品,防暑降溫用品等所發(fā)生的支出。稅法沒(méi)有規(guī)定具體的列支標(biāo)準(zhǔn),只要是企業(yè)發(fā)生的合理性的勞保支出可據(jù)實(shí)列支。
如果在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中,想要員工工作服不被稅務(wù)部門(mén)認(rèn)定為職工福利費(fèi),那么,在入賬時(shí),須要滿(mǎn)足3個(gè)條件!
員工工作服其實(shí)和辦公電腦設(shè)備一樣,你須要要有證據(jù)證明這個(gè)工作服只是生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)相關(guān)和必須的。所以,必須要有明確的規(guī)定,在經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所內(nèi)要穿著員工工作服。如果只是簡(jiǎn)單的發(fā)放,在工作中沒(méi)有硬性規(guī)定必須穿,那稅務(wù)部門(mén)會(huì)認(rèn)為您發(fā)放的工作服其實(shí)與經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)。
員工工作服的所有權(quán)永遠(yuǎn)屬于企業(yè),公司員工只有使用權(quán),因?yàn)橐坏┧袡?quán)被認(rèn)定為歸屬于企業(yè)職工,即等于是認(rèn)定為這工作服是員工福利了。
員工工作服的購(gòu)買(mǎi)價(jià)格應(yīng)該符合行業(yè)一般標(biāo)準(zhǔn),即不能遠(yuǎn)高于行業(yè)價(jià),也不能遠(yuǎn)高于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要的要求。例如在企業(yè)開(kāi)辦初期,原本500元一套的工作服就能夠滿(mǎn)足要求,但是,采購(gòu)部卻買(mǎi)回了5萬(wàn)元一套的,這直接會(huì)被稅務(wù)部門(mén)認(rèn)定為存在福利性質(zhì)。
1、關(guān)于員工制服采購(gòu)和洗衣費(fèi)是否可以抵扣的問(wèn)題
海南國(guó)稅回復(fù):免費(fèi)的員工制服和洗衣服務(wù)屬于集體福利,不得抵扣。收費(fèi)的員工制服應(yīng)按銷(xiāo)售貨物繳納增值稅,收費(fèi)的洗衣服務(wù)應(yīng)按居民日常服務(wù)繳納增值稅,可以抵扣相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額。北京國(guó)稅回復(fù):不屬于集體福利,可以按規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。
海南國(guó)稅的解讀略為復(fù)雜,從免費(fèi)與收費(fèi)角度,北京國(guó)稅是從使用用途,個(gè)人認(rèn)為還是看使用的目的來(lái)判斷,不一定制服都是集體福利。能否抵扣關(guān)鍵看是否屬于集體福利等不可抵扣事項(xiàng),如果是集體福利則不能抵扣,如果是勞保用品、工作之需則可以抵扣,究竟是集體福利還是勞保用品要根據(jù)具體情形再判定。
海南國(guó)稅的意見(jiàn)中有一點(diǎn)大家值得關(guān)注,并沒(méi)有因財(cái)稅[2016]36號(hào)文件規(guī)定“居民日常服務(wù)不得抵扣”的一般規(guī)定,大家一定要關(guān)注“為滿(mǎn)足居民個(gè)人及其家庭日常生活需求提供的服務(wù)”的前提,為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的服務(wù),是可以抵扣的,千萬(wàn)不要只看名字不看動(dòng)機(jī)。
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